农商银行作为扎根地方的金融机构，具有网点众多、服务对象多、贷款金额小散的特点，在新的经济金融形势下，地方金融机构不良贷款处置面临更大挑战。妥善处置、化解不良资产，是保证金融系统的安全和稳定的关键。

从政策制度配套来看，农商行应结合法律法规及监管部门要求制定细化呆账核销工作管理办法或操作规定，对金融机构的核销工作进行具体要求，拟定专门的解释条款，加强和财政部门沟通，明确相关贷款核销的认定条件、细化核销的操作流程，明确证明材料的取得流程和方式。

农商行应加大不良资产监管力度，建立健全激励约束机制。首先，各农商行进一步明确对不良资产的贷后管理，充分利用大数据技术，及时、准确地对贷后管理材料进行记录和修改，动态反映每一笔贷款的变化情况。其次，农商行应加强对不良贷款变动情况的监测，严格监督其隐瞒不报、长期挂账和掩盖不良资产的行为，促使其做到准确分类、做实利润、提足拨备，防止在拨备提取、呆账核销过程中的利润操纵行为。最后，农商行董事会及高级管理层应将不良贷款核销纳入绩效考核范围，细化不良贷款核销的考评内容，对不良贷款核销工作实行一票否决制，加大对超额完成不良贷款核销任务的机构的奖励程度，进一步调动呆账核销的积极性，充分发挥考评制度的指挥棒作用。

呆账核销不是“一核了之”，更不应放弃债权追索。农商行应加强对表外核销呆账的管理和催收，强化核销不良贷款的管理，秉承洁净出表、债权不变的原则，提高对核销资产管理处置工作的认识，对已核销呆账贷款准确分类，实施差别化管理。同时，强化对存量已核销贷款的财产线索核查工作，加大追索处置力度，尽力增加可创造利润和价值。

农商行应改进工作方式方法，提高贷款核销的效率及水平。首先，认真研读财政部和国家税务总局有关呆账核销工作的一系列政策，区分各项政策的特点，注意各项政策之间的相互衔接和区别，及时梳理国家针对呆账核销的优惠政策，对符合条件的呆账应及时予以核销。其次，注重沟通协调，及时把政策执行过程中出现的困难、建议等向相关部门反馈。最后，地方农商行加强沟通，对典型成功的呆账核销案例，做到“核销一批，分享一批”，相互借鉴，协调一致，降低贷款核销的成本，提高贷款核销的效率。

（作者单位：广东省农村信用社联合社粤西审计中心）